Когда ИП-упрощенцы обязаны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС?

Индивидуальные предприятия, работающие по УСН, автоматически получают освобождение от необходимости выплат других налоговых сборов. Речь идет об НДФЛ с дохода ИП, который автоматически начисляется при применении основной системы налогообложения.

Если в НДФЛ для ИП на УСН нет необходимости, следовательно, и в отчете по форме 3-НДФЛ нет нужды. Однако, как показывает практика, исключения касаемо этой формы отчетности перед ФНС для индивидуалов все-таки есть.

На вопрос, нужно ли сдавать индивидуальным предпринимателям отчет по форме 3-НДФЛ при условии применения упрощенки, ответ звучит неоднозначно.

Эту отчетность чаще всего применяют предприниматели, работающие на общережимной системе. Упрощенцам ее редко когда нужно предоставлять в налоговую службу. Чаще всего это касается физлиц.

Для более ясного понимания следует сказать, что индивидуалы на упрощенной системе налогообложения должны предоставить отчетность по форме 3-НДФЛ только в том случае, если их доходы не относятся к прибыли от основной деятельности и являются доходами физлица.

Аналогично физическим лицам, ИП не должен подавать 3-НДФЛ в том случае, если одновременно ведению своего бизнеса он работает наемным работником по трудовому соглашению на стороннем предприятии.

Если ситуация конкретно такая, то отчет по форме 3НДФЛ за предпринимателя-наемного работника предоставляет в ФНС его наниматель, который по факту является налоговым агентом и перечисляет за физических лиц налоги в государственный бюджет.

При этом существуют отдельные виды выплат, по которым источник дохода не выступает в качестве налогового агента. Например, при продаже имущества от имени физического лица отчет по форме 3-НДФЛ в ФНС предоставляет продавец имущества.

Аналогичная обязанность возникает перед физическим лицом в случае получения им выгоды от процентов при оформлении беспроцентного кредита или кредита по низкой процентной ставке.

Подавать самостоятельно отчет по форме 3-НДФЛ требуется и физлицам, намеревающимся получить вычеты при покупке недвижимости или социальные вычеты на оплату обучения или получения медицинских услуг.

При этом воспользоваться правом на вычет индивидуальные предприниматели могут при условии вычета НДФЛ с доходов, так как возврат вычитаемой сумы налогов со стороны государства возможен лишь при наличии соответствующей налоговой базы в отчетном периоде. При этом к упрощенцам данный порядок не имеет никакого отношения.

Подача деклараций в ФНС по форме 3-НДФЛ физическими лицами осуществляется до 15 июля, следующего за отчетным года (см. пункт 6 в статье 227 Налогового кодекса РФ).

Оплата НДФЛ за 2015 год осуществляется до 15 июля 2016 года.
Подача декларации по форме 3-НДФЛ в ФНС должна была быть выполнена до 30 апреля каждого года, следующего за отчетным.

При этом сроки предоставления отчетности в налоговую по НДФЛ не имеют конкретной даты, в случае если речь идет о праве, а не об обязанности (например, получение налогового вычета). Если речь идет именно о такой ситуации, предоставить отчетность можно и после наступления 30 апреля года, следующего за отчетным. Главное условие – вложиться в трехлетний срок исковой давности.

Если ИП, работающий на упрощенке, теряет право применения специального налогового режима, от него требуется предоставление отчетности в ФНС и выплата налоговых вычетов на условиях основного режима с 1 дня квартала, в котором произошла аннуляция права применения УСН по причине нарушения условий применения упрощенного налогового режима. При наступлении подобных ситуаций индивидуальные предприятия в течение 15 суток обязаны сообщить в ФНС о переходе на общий налоговый режим, согласно пункту 5 статьи 346. 13 Налогового кодекса РФ.

На момент окончания квартала, в котором были зафиксированы нарушения правил УСН, ИП обязан подать в ФНС декларацию по упрощенке. В отчетности предприниматель должен отобразить как доходы, так и расходы при работе на специальном режиме налогообложения. Т. е. сначала отчетного года и до окончания квартала, в котором были зафиксированы нарушения, из-за которых было аннулировано право на использование льготного режима налогообложения.

Слетев с УСН, предприниматели приравниваются к вновь созданным, если рассматривать вопрос с точки зрения уплаты НДФЛ. Следовательно, в течении первых пяти суток по окончанию месяца, в котором ИП получили свою первую прибыль в условиях применения ОСН, самозанятое население должно предоставить в ФНС отчетность по форме 4-НДФЛ.

В таком случае декларация по форме 4-НДФЛ выполняет функции прогнозного отчета. На ее основании ФНС определяет размер авансового платежа по НДФЛ для ИП. Их предприятие должно оплатить до конца отчетного года.

В соответствии с 9 пунктом 227 статьи Налогового кодекса РФ, 50% годовой суммы авансового платежа должны быть перечислены не позднее 15 июля отчетного года (январь-июнь), 25% - до 15 октября (июль-сентябрь), 25% до 15 января года, следующего за отчетным (октябрь-декабрь).

В том случае, когда индивидуальный предприниматель перешел на общую систему налогообложения в середине отчетного года, авансовые платежи по НДФЛ за период работы по УСН не начисляются.

В дальнейшем выплату налогов за текущий год ИП обязаны платить на основании общего порядка не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

До 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, индивидуалы обязаны предоставить отчетность по форме 3-НДФЛ в Федеральную налоговую службу. В Декларации ИП указывает реальную прибыль, вырученную с первого дня квартала, в котором предприятие перешло на общую систему налогообложения.

Подведя итог под всем вышеперечисленным, следует сказать, что индивидуальные предприятия сдают декларацию по форме 3-НДФЛ и платят НДФЛ только в том случае, когда речь не идет о его деятельности, либо при потере прав на применение упрощенной системы налогообложения. В других ситуациях обязанностей у индивидуального предприятия по уплате налога на доходы физических лиц (подоходный налог) нет.