Установлен ли в отношении индивидуальных предпринимателей налог на землю в 2017 году?

Регистрируя индивидуальное предприятие, далеко не все начинающие бизнесмены окончательно понимают, какие налоги им необходимо платить, в каком размере и в какие сроки. Одним из наиболее волнующих вопросов на сегодняшний день среди предпринимателей остается оплата земельного налога в текущем отчетном периоде, а также порядок его расчета в условиях работы ИП по УСН.

Итак, согласно ст. 346.11 НК России, а именно прописанным нормам в статье 2, ИП, работающие на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от выплаты определенных видов налогов и сборов. Однако в этой части нормативно-правового акта нет ни слова о земельном налоге и специальном порядке его уплаты. Это значит, что земельный налог ИП на УСН обязаны уплачивать в общепринятом порядке, так как в Налоговом кодексе не указано ни одной причины, официально освобождающей предпринимателей на упрощенной системе налогообложения от земельного налога.

Конечно, вряд ли можно отрицать тот факт, что местные органы самоуправления могут предоставить ИП на УСН дополнительные льготы в сфере земельного налогообложения с целью развития малого и индивидуального бизнеса в регионе. В противном случае все ИП, работающие по УСН, обязаны платить земельный налог на тех же основания, как и ИП, работающие по ОСНО.

Что значит на общих основаниях? Земельное налогообложение регламентирует ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно документу, платить налог на землю обязаны все лица, в собственности которых имеются земельные участки. Исключением из правил являются лишь ситуации с владением землей, исключенной из оборота, в соответствии с нормами ФЗ России. Не нужно платить земельный налог на земельные участки, ограниченные в обороте по законодательству РФ, а также участки, отведенные под нужды объектов культуры, или участки, представляющие особенную ценность для государства. Также от уплаты земельного налога освобождаются территории земель лесного фонда, и земли, входящие в состав имущества многоквартирных объектов жилого фонда.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то согласно ст. 388 НК России, от земельного налогообложения освобождаются предприниматели, имеющие земельные участки на правах арендатора или праве безвозмездного пользования. Всем остальным предприятиям индивидуального бизнеса, владеющим землей, сократить траты, связанные с налогообложением, индивидуальные предприниматели могут лишь в случае учета в качестве расходов оплаченных сборов, при условии, что они применяют основную систему налогообложения, или УСН 15%. Если речь идет о доходной системе упрощенного налогообложения, то учитывать земельный налог в расходы законом запрещается.

К расходам налог на землю можно причислять с целью сокращения налогооблагаемых сумм при условии, что земельный участок, которым владеет физическое лицо, законно осуществляющее предпринимательскую деятельность и с которого оплачен сбор, применяется непосредственно для ведения этой предпринимательской деятельности (сельхозпроизводители).

Также стоит отметить, что ИП, работающие по упрощенной системе налогообложения с подпунктом «доходы», обязаны начислять налоги исключительно на вырученные от предпринимательской деятельности доходы. При этом их расходы в расчет сборов и налогов учитываться не должны. Если ИП выбрали УСН с пометкой «доходы минус расходы», то выплата налога на землю может быть вычтена из доходов, что сократит налогообложение.

При оформлении налога на землю в учете предприятия необходимо использовать проводки Д 08, 20, 26, 44, 91 – К 68 (с соответствующим субсчетом). Выбор номера проводки зависит от назначения земли, которой владеет предприниматель. Например, проводка Д 08 может использоваться в том случае, если на земельном участке осуществляется строительство.

Что касается уплаты налога на землю, то в этой ситуации всегда используется проводка Д 68 с соответствующим ей субсчетом К51.

При УСН земельный налог ИП в обязательном порядке должен быть включен в раздел расходов, что позволит снизить сумму налогооблагаемой базы и единого налога.
Рассчитать земельный налог ИП могут следующим образом: в основную формулу необходимо подставить общую площадь земельного участка, ставку налога и стоимость одного квадрата, заявленную в кадастре надзорными органами.

Согласно опубликованной информации ФНС России, в 2017 году налог на землю для ИП необходимо рассчитывать, согласно стоимости, определенной надзорными органами на начало 2016 года. Что касается налоговой ставки, которая также влияет на размер земельного сбора, то она варьирует в зависимости от того, для чего используется земля, и составит 0-1,5%. Для сельхозпроизводителей этот показатель может оставлять 0-0,3%.

Порядок уплаты налога на землю для ИП тот же, что и для физических лиц.

Оплатить налог предприниматели обязаны до 1 декабря следующего за отчетным годом периодом, согласно предписанным объемам сбора в уведомлении ИФНС. Т. е. в текущем отчетном периоде ИП будут платить налоги за 2016 год.