При применении УСН резидент РФ не сможет зачесть налоги, уплаченные в другой стране, если в ней нет аналогичного спецрежима

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения и являющиеся резидентами РФ, не смогут засчитать налоги, взимаемые с них в других странах, где не используются подобные российским налоговые режимы.

В Министерстве финансов России уточняют: как правило, сумму налогов, уплаченных индивидуальными предпринимателями в других странах, применяющих аналогичные российским налоговые режимы, Российская ФНС вычитает с целью повторного налогообложения доходов физических лиц-резидентов РФ. В случае если в государстве, в котором был уплачен налог ИП, отсутствует упрощенный налоговый режим, сумма выплаты не зачитывается при уплате УСН на территории РФ. Соответствующее разъяснение дал Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в официальном письме № 03-11-11/69177 от 23 ноября 2016 года.

В документе приведен пример удержания НДФЛ с ИП, работающего и зарегистрированного в России по УСН, в Республике Латвия. При расчете суммы налогов из конечного показателя был вычтен изъятый в Латвии НДФЛ во избежание двойного налогообложения.

При этом Минфин поясняет, что между отдельными странами существуют определенные соглашения, заключаемые как раз во избежание двойного налогообложения. В частности именно такое международное соглашение действует между РФ и Латвией от 20.12.2010 года. Документ распространяется на налог на имущество физлиц, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций. А вот об УСН данное соглашение не содержит ни слова, ровно так же, как и глава 26.2 НК, посвященная УСН.

При этом использование упрощенки автоматически освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ на прибыль, вырученную в результате ведения предпринимательской деятельности. Исключением являются только доходы от дивидендов и прибыли, облагаемой по налоговым ставкам, прописанным п. 2, п 5 ст. 224 НК РФ. А также налога на имущество физических лиц в отношении имущества, применяемого в ходе ведения предпринимательской деятельности. Также ИП не являются плательщиками НДС. Исключением может быт только НДС, исчисляемый при ввозе импортных товаров на территорию российского государства, не попадающих под его юрисдикцию.

В списке значатся иные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на УСН, согласно ФЗ России о налогах и сборах.

В Министерстве финансов России обращают особое внимание на то, что упрощенка исключает необходимость платить ИП другие налоги: НДФЛ, налог на имущество и НДС. При этом международные соглашения на такие спецрежимы не распространяются.